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臨沂市中小企業(維權)協會  2020/3/25 統計:349
 
 

中國企聯維權工作委員會

中國企聯雇主工作部       聯合編寫

大成律師事務所


新型冠狀病毒肺炎疫情發生后,習近平總書記時刻關注疫怙形勢,親自指揮、親自部署。黨中央及時制定疫情防控方針政策,確保疫情防控有力有序推進。當前, 中央要求統籌做好疫情防控和經濟社會發展工作,發揮各方面積極性、主動性、創 造性,把疫情影響降到最低。廣大企業積極響應號召,按照各級政府部署,有序推 進復工復產。

按照《國家發展改革委辦公廳民政部辦公廳關于枳極發揮行業協會商會作用支持民營中小企業夏工復產的通知》(發改辦體改(2020) 175號)和司法部發布的《企業夏工復產律師公益法律服務指南》要求,為發揮社會組織提供專業化高質量支援服務的作用,幫助指導企業了解并用好用足稅費減免延繳、援企穩崗、金融支持、房租補貼等各項優惠政策,中國企業聯合會、中國企業家協會組織中國企聯維護企業和企業家合法權益工作委員會、中國企聯雇主工作部,與北京大成律師事務所聯合編寫了《惠企紓困政策指南防控疫情復工復產》。北京大成律師事務所高級合伙人楊關善、楊貴生律師團隊承擔了主要編寫任務。該系列將陸續推出,分別包括減費篇、降稅篇、財政金融扶持篇、穩外資篇、對外投資合作篇、穩外貿篇等。

降稅篇分企業所得稅、個人所得稅、増值稅(-般納稅人)、增值稅(小規模納 稅人)、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、房產稅、城鎮土地 使用稅、進口稅收、出口退(免)稅、稅收征管等方面,以問題解答的形式,為企 業詮釋各項降稅政策的具體適用,供廣大企業在疫情應對和復工復產實踐中參考。

歡迎大家將實際工作中遇到的期待說明或幫助解決的其他各種相關問題,反映給編寫單位(聯系方式見書末)。我們將視情與您聯系并予以解答。


中國企業聯合會中國企業家協會
2020年3月


目錄

一、企業所得稅方面 1

二、個人所得稅(個人獨資企業和合伙企業)方面 3

三、増值稅(一般納稅人)方面 3

四、増值稅(小規模納稅人)方面 6

五、消費稅方面 8

六、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加方面 9

七、房產稅、城鎮土地使用稅方面 9

八、進口稅收方面 10

九、出口退(免)稅方面 12

十、稅收征管方面 17

一、企業所得稅方面

(-)企業所得稅方面有哪些優惠政策?

答:企業所得稅方面的優惠政策包括企業所得稅稅前扣除政策和延長企業所得稅最長結轉年限政策。

(二)企業所得稅稅前扣除的適用情形是什么?

答:企業所得稅稅前扣除適用以下兩種情形:

1. 對疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備,允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。疫情防控重點保障物資生產企業名單, 由省級及以上發展改革部門、工業和信息化部門確定。(財政部稅務總局公告2020 年第8號)

2. 企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關,捐贈用于應対新型冠狀病毒感染的肺炎疫怙的現金和物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。企業直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。(財政部稅務總局公吿2020 年第9號)

(三)企業如何辦理企業所得稅稅前扣除手續?

答:企業應按如卜規定辦理企業所得稅稅前扣除手續:

1. 疫情防控重點保障物資生產企業適用一次性企業所得稅稅詢扣除政策的,在優惠政策管理等方面參照《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第46號)的規定執行。企業在納稅申報時將相關情況填入企業所得稅納稅中報表“固定資產 次性扣除"行次。

2. 企業捐贈享受全額稅前扣除政策的,釆取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式,并將捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。 企業取得承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函,作為稅前扣除依據自行留存 備査。(國家稅務總局公告2020年第4號)

(四)企業所得稅最長結轉年限的優惠政策是什么?

答:受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損,最長結轉年限由5 年延檢至8年。(財政部稅務總局公告2020年第8號)

(五)延長最長結轉年限適用對象有哪些?

答:適用于受疫情影響較大的困難行業企業。困雄行業企業,包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)四大類,具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。納稅人應自行判斷是否屬于困難行業企業,且主營業務收入占比符合要求。(財政部稅務總局公告2020年第8 號)

(六)企業如何辦理延長最長結轉年限手續?

答:受疫情影響較大的困鹿行業企業按規定適用延K虧損結轉年限政策的,應當在2020年度企業所得稅匯算清繳時,通過電了稅務同提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》(以下簡稱《聲明》)。

關于國家稅務總局公告2020年第4號的解讀進•步明確,納稅人應在《聲明》 壊入納稅人名稱、納稅人識別號(統一社會信用代碼)、所屬的具體行業二項信息, 并對其符合政策規定、主營業務收入占比符合要求、勾選的所屬困雅行業等信息的真實性、準確性、完整性負責。(國家稅務總局公告2020年第4號)

(七)上述優惠措施執行到什么時間?

答:企業所得稅稅前扣除政策和延K企業所得稅最長結轉年限政策自2020年1 月1 F1起實施,截止F1期視疫情情況另行公吿。(財政部稅務總局公告2020年第8 號、第9號)

【依據】

1. 《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第8號)2020. 02. 06

2. 《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部稅務總局公吿2020年第9號)2020. 02. 06

3. 《國家稅務總局關于設備器具扣除冇關企業所得稅政策執行問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第46號)2018.08.23

4. 《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)2020. 02. 10

5. 關于《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》的解讀2020. 02. 10

二、個人所得稅(個人獨資企業和合伙企業)方面

(一)個人獨資企業和合伙企業繳納個人所得稅方面有哪些優惠措施?

答:對湖北省境內的個人獨資企業和合伙企業,代開貨物運輸服務增值稅發票時,暫不預征個人所得稅;對其他地區的個人獨資企業和合伙企業統一按代開發票金額的0. 5%預征個人所得稅。(國家稅務總局公吿2020年第5號)

(二)上述優惠政策執行到什么時冋?

答:上述優惠政策自2020年3月1日起施行,執行至2020年5月31 H.(國家稅務總局公告2020年第5號)

【依據】

1. 《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第5號)2020. 02. 29

三、增值稅(一般納稅人)方面

(一)什么是增值稅一般納稅人?

答:《増值稅•般納稅人登記管理辦法》規定,増值稅納稅人年應稅銷竹額超過 財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準(以下簡稱“規定標準”)的,應當 向主管稅務機關辦理-•般納稅人登記。年應稅銷竹額未超過規定標準的納稅人,會 計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,叮以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

(-)增值稅一般納稅人方面有哪些優惠政策?

答:增值稅一般納稅人方面的優恵政策包括增值稅留抵退稅政策和免増值稅政策。

(三)增值稅留抵退稅政策適用的對象和具體優惠政策是什么?

答:疫情防控車點保障物資生產企業"以按月向主管稅務機關申請全額退還増 值稅增量留抵稅額。前述所稱增量留抵稅額,是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。疫情防控重點保障物資生產企業名單,由省級及以上發展改革部門、工業和信息化部門確定。(財政部稅務總局公告2020年第8號)

(四)增值稅留抵退稅手續應在什么時間辦理?

答:疫情防控重點保障物資生產企業適用上述增值稅增量留抵退稅政策的,應當在增值稅納稅申報期內,完成本期増值稅納稅申報后,向主管稅務機關申請退還増址留抵稅額。(國家稅務總局公告2020年第4號)

(五)免征增值稅的適用范圍是什么?

答:免征增值稅的適用范圍如卜.:

1. 對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免征増值稅。疫情防控重點保障物資的具體范圍,由國家發展改革委、工業和信息化部確定。(財政部稅務總局公告2020年第8號)

2. 對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入免征增值稅。公共交通運輸服務的具體范圍,按照《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅(2016) 36號印發)執行。生活服務、快遞收派服務的具體范圍,按照《銷仲服務、無形資產、不動產注釋》(財稅(2016) 36號印發)執行。(財政部稅務總局公告2020年第8號)

3. 單位將自產、委托加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關,或者直接向承擔疫情防治任務的醫院,無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅。(財政部稅務總局公告2020年第9號)

(六)如何辦理增值稅免稅手續?

答:納稅人享受上述免征增值稅優恵的,可自主進行免稅申報,無需辦理有關免稅備案手續,但應將相關證明材料留存備査。適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時,應當填寫増值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。(國家稅務總局公告2020年第4號)

(七)適用增值稅免稅政策,如何開具發票?

答:納稅人適用免征増值稅政策的,不得開具增值稅專用發票:已開具増值稅專用發票的,應當開具對應紅字發票或者作廢原發票,再按規定適用免征增值稅政策并開具普通發票。納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發票,按照規定應當開具對應紅字發票而未及時開具的,可以先適用免征增值稅政策,對應紅字發票應當于相關免征增值稅政策執行到期后1個月內完成開具。(國家稅務總局公告2020 年第4號)

關于《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》的解讀進一步明確,納稅人開具増值稅普通發票、機動車銷售統一發票等注明稅率或征收率欄次的普通發票時,應當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

(A)納稅人已經進行增值稅申報的如何處理?

答:在國家稅務總局公告2020年第4號發布(2020年2月10 FI)前,納稅人已將適用免稅政策的銷住額、銷佔數量,按照征稅銷住額、銷住數皐進行增值稅納稅申報的,可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的增值稅稅款,可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應繳納的増值稅稅款。(國家稅務總局公告2020年第4號)

(九)上述優惠措施執行到什么時間?

答:增值稅留抵退稅政策、免增值稅政策自2020年1月1日起實施,截止F1期視疫情情況另行公告。(財政部稅務總局公告2020年第8號、第9號)

【依據】

1. 《增值稅•般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令43號)2018. 02.01

2. 《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第8號)2020. 02. 06

3. 《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第9號)2020. 02. 06

4. 《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)2020. 02. 10

5. 關于《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》的解讀2020. 02. 10

6. 財政部、國家稅務總局《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定>2016. 05. 01

7. 《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅(2016) 36號)

四、增值稅(小規模納稅人)方面

(一)什么是增值稅小規模納稅人?

答:根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》,小規模納稅人的標準為:

1. 從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發或者零售的納稅人,年應征增值稅銷住額(以卜簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數,下同)的:

2. 除第1項規定以外的納稅人,年應稅銷售額在80萬元以下的。

第1項所稱以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,是指納稅人的年貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷傍額的比重在50%以上。

(-)增值稅小規模納稅人方面有什么優惠措施?

答:對增值稅小規模納稅人實行征收率減免政策。(財政部稅務總局公告2020 年第13號)

(三)增值稅小規模納稅人征收率減免優惠適用對象和具體政策是什么?

答:自2020年3月1日至5月31 H,對湖北省增值稅小規模納稅人,適用3% 征收率的應稅銷佯收入,免征增值稅:適用3%預征率的預繳増值稅項目,暫停預繳増值稅。除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷住收入,減按貞征收率征收增值稅:適用3%預征率的預繳増值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。(財政部稅務總局公告2020年第13號)

國家稅務總局公告2020年第5號進一步規定,上述減按1%征收率征收增值稅的,按下列公式計算銷借額:

銷售額二含稅銷售額/(1+1%)

(四)增值稅小規模納稅人如何辦理減免手續?

答:增值稅小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時,免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次:減按1%征收率征收增值稅的銷佯額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征増值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄 次,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《増值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項 目相應欄次。《増值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷倍額” 計算公式調整為:第8欄二第7欄:(1+征收率)。(國家稅務總局公告2020年第5 號)

(五)適用増值稅小規模納稅人減免政策,如何開具發票?

答:增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入,納稅義務發生時間在2020年2月底以前,適用3%征收率征收増值稅的,按照3%征收率開具增值稅發票;納稅義務發生時間在2020年3月1日至5月31日,適用減按1%征收率征收増值稅的,按照質征收率開具增值稅發票。增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入,納稅義務發生時冋在2020年2月底以前,已按3%征收率開具增值稅發票,發生銷住折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的,按照3%征收率開具紅字發票:開票有誤需要重新開具的,應按照3%征收率開具紅字發票,再重新開具正確的藍字發票。(國家稅務總局公告2020年第5 號)

(六)上述優惠措施執行到什么時間?

答:増值稅小規模納稅人征收率3。。減按1%増值稅政策自2020年3月1日起施次。(國家稅務總局公告2020年第4號)

(七)適用增值稅免稅政策,如何開具發票?

答:納稅人適用免征増值稅政策的,不得開具增值稅專用發票:已開具増值稅專用發票的,應當開具對應紅字發票或者作廢原發票,再按規定適用免征增值稅政策并開具普通發票。納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發票,按照規定應當開具對應紅字發票而未及時開具的,可以先適用免征增值稅政策,對應紅字發票應當于相關免征增值稅政策執行到期后1個月內完成開具。(國家稅務總局公告2020 年第4號)關于《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》的解讀進一步明確,納稅人開具増值稅普通發票、機動車銷售統一發票等注明稅率或征收率欄次的普通發票時,應當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

(A)納稅人已經進行增值稅申報的如何處理?

答:在國家稅務總局公告2020年第4號發布(2020年2月10 FI)前,納稅人已將適用免稅政策的銷住額、銷佔數量,按照征稅銷住額、銷住數皐進行增值稅納稅申報的,可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的增值稅稅款,可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應繳納的増值稅稅款。(國家稅務總局公告2020年第4號)

(九)上述優惠措施執行到什么時間?

答:增值稅留抵退稅政策、免增值稅政策自2020年1月1日起實施,截止F1期視疫情情況另行公告。(財政部稅務總局公告2020年第8號、第9號)

【依據】

1. 《增值稅•般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令43號)2018. 02.01

2. 《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第8號)2020. 02. 06

3. 《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第9號)2020. 02. 06

4. 《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)2020. 02. 10

5. 關于《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》的解讀2020. 02. 10

6. 財政部、國家稅務總局《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定>2016. 05. 01

7. 《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅(2016) 36號)

四、增值稅(小規模納稅人)方面

(一)什么是增值稅小規模納稅人?

答:根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》,小規模納稅人的標準為:

1. 從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發或者零售的納稅人,年應征增值稅銷住額(以卜簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數,下同)的:

2. 除第1項規定以外的納稅人,年應稅銷售額在80萬元以下的。

第1項所稱以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,是指納稅人的年貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷傍額的比重在50%以上。

(-)增值稅小規模納稅人方面有什么優惠措施?

答:對增值稅小規模納稅人實行征收率減免政策。(財政部稅務總局公告2020 年第13號)

(三)增值稅小規模納稅人征收率減免優惠適用對象和具體政策是什么?

答:自2020年3月1日至5月31 H,對湖北省增值稅小規模納稅人,適用3% 征收率的應稅銷佯收入,免征增值稅:適用3%預征率的預繳増值稅項目,暫停預繳増值稅。除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷住收入,減按貞征收率征收增值稅:適用3%預征率的預繳増值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。(財政部稅務總局公告2020年第13號)國家稅務總局公告2020年第5號進一步規定,上述減按1%征收率征收增值稅的,按下列公式計算銷借額:銷售額二含稅銷售額/(1+1%)

(四)增值稅小規模納稅人如何辦理減免手續?

答:增值稅小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時,免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次:減按1%征收率征收增值稅的銷佯額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征増值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄 次,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《増值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項 目相應欄次。

《増值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷倍額” 計算公式調整為:第8欄二第7欄:(1+征收率)。(國家稅務總局公告2020年第5 號)

(五)適用増值稅小規模納稅人減免政策,如何開具發票?

答:增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入,納稅義務發生時間在2020年2月底以前,適用3%征收率征收増值稅的,按照3%征收率開具增值稅發票;納稅義務發生時間在2020年3月1日至5月31日,適用減按1%征收率征收増值稅的,按照質征收率開具增值稅發票。增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入,納稅義務發生時冋在2020年2月底以前,已按3%征收率開具增值稅發票,發生銷住折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的,按照3%征收率開具紅字發票:開票有誤需要重新開具的,應按照3%征收率開具紅字發票,再重新開具正確的藍字發票。(國家稅務總局公告2020年第5 號)

(六)上述優惠措施執行到什么時間?

答:増值稅小規模納稅人征收率3。。減按1%増值稅政策自2020年3月1日起施


【依據】

1. 《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》2011.11.01

2. 《財政部稅務總局關于支持個體工商戶夏工復業增值稅政策的公吿》(財政部稅務總局公告2020年第13號)2020. 02. 28

3. 《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第5號)2020. 02. 29

五、消費稅方面

(一)消費稅方面有什么優惠措施?

答:根據財政部稅務總局公告2020年第9號,對符合規定情形的單位免征消費稅。

(二)免征消費稅適用情形是什么?

答:單位將自產、委托加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關,或者直接向承擔疫情防治任務的醫院,無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征消費稅。(財政部稅務總局公告2020年第9號)

(三)如何辦理消費稅免稅手續?

答:納稅人享受免征消費稅優惠的,可自主進行免稅申報,無需辦理有關免稅備案手續,但應將相關證明材料留存備査。適用免稅政策的納稅人在辦理消費稅納稅申報時,應當填寫消費稅納稅申報表及《本期減(免)稅額明細表》相應欄次。(國家稅務總局公告2020年第4號)

(四)納稅人巳經進行消費稅申報的如何處理?

答:在國家稅務總局公告2020年第4號發布(2020年2月10 R)前,納稅人已將適用免稅政策的銷傳額、銷傳數量,按照征稅銷售額、銷侶數量進行消費稅納稅申報的,可以選拝更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的消費稅稅款,可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應繳納的消費稅稅款。(國家稅務總局公告2020年第4號)

【依據】

1. 《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第9號)2020. 02. 06

2. 《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)2020. 02. 10

六、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加方面

(一)城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加方面有什么優惠措施?

答:城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加方面,國家實施免征政策。

(-)免征上述稅費的適用情形是什么?

答:免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加適用以下三種情形:

1. 單位將自產、委托加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關,或者直接向承擔疫情防治任務的醫院,無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。(財政部稅務總局公告2020年第9號)

2. 納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入,適用免征增值稅的,免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。(國家稅務總局公告2020年第4號)

(三)上述免征政策執行到什么時間?

答:上述第1項公益捐贈的免征政策自2020年1月1門起施行,截止口期視疫情情況另行公吿。國家稅務總局公吿2020年第4號規定,上述第2項支持物資供應的免征政策自2020年2月10日起施行,但公告未明確截止時冋。(財政部稅務總局公告2020年第9號)

【依據】

1. 《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第9號)2020. 02. 06

2. 《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)2020. 02. 10

七、房產稅、城鎮土地使用稅方面

(一)房地產稅、城鎮土地使用稅方面,國家實行什么優惠政策?

答:對疫情期間為個體工商戶減免租金的大型商務樓宇、商場、市場和產業園區等出租方,當年繳納房產稅、城鎮土地使用稅確有困乂隹的,可申請困難減免。(國市監注(2020) 38號)

2020年3月3日,國務院常務會議要求:“在一定期限內繼續實施去年底到期的大宗商品倉儲用地城鎮土地使用稅減半征收政策。”

(二)上述減免政策是否有細化的規定?

答:冃前國家層面僅出臺指導意見或通過國務院會議方式確定,未出臺貝體的細化規定。

【依據】

1. 《市場監管總局發展改革委財政部人力資源社會保障部商務部人民銀行關于應對疫情影響加大對個體工商戶扶持力度的指導意見》(國市監注(2020) 38 號)2020.02.28

2. 國務院常務會議:“部署完善“六穩”工作協調機制有效應對疫情影響促進 經濟社會平穩運行等” 2020. 03. 03

八、進口稅收方面

(一)進口稅收方面,國家實施了什么稅收優惠政策?

答:一是,適度擴大《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規定的免稅進口范圍;二是,優化鼓勵類外資項冃進口設備免稅確認流程。

(二)慈善捐贈物資進口稅收方面,具體的稅收優惠政策是什么?

答:自2020年1月1日至3月31日,適度擴大《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規定的免稅進口范圍,對捐贈用于疫情防控的進口物資,免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。

1. 進口物資増加試劑,消毒物品,防護用品,救護車、防疫車、消毒用車、應急指揮車。

2. 免稅范圍增加企業從境外或海關特殊監管區域進口并直接捐贈:境內加工貿易企業捐贈。捐贈物資應直接用于防控疫情且符合前述第1項或《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規定。

3. 受贈人增加省級民政部門或其指定的單位。省級民政部門將指定的單位名單函告所在地直屬海關及省級稅務部門。

無明確受贈人的捐贈進口物資,由中國紅卜字會總會、中華全國婦女聯合會、中國殘疾人聯合會、中華慈善總會、中國初級衛生保健基金會、中國宋慶齡基金會或中國癌癥基金會作為受贈人接收。(財政部公告2020年第6號)

(三)國家實施上述優惠政策前,已經征收的企業應免稅款如何退還?

答:免稅進口物資,已征收的應免稅款予以退還。其中,已征稅進口且尚未申報增值稅進項稅額抵扣的,可憑主管稅務機關岀具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資増值稅進項稅額未抵扣證明》,向海關申請辦理退還已征進口關稅和進口環節増值稅、消費稅手續:已申報增值稅進項稅額抵扣的,僅向海關申請辦理退還已征進口關稅和進口環節消費稅手續。有關進口企業應在2020年9月30日前向海關辦理退稅手續。(財政部公告2020年第6號)

(四)進口且原產于美國的物資,是否還實施加征關稅措施?

答:對按照上述免稅政策進口且原產于美國的物資,不實施對美加征關稅措施, 即恢復我國對美232措施所中止的關稅減讓義務、不加征我國為反制美301措施所加征的關稅:已加征稅款予以退還。(稅委會(2020) 6號)

(五)國家優化鼓勵類外資項目進口設備免稅確認流程的具體規定是什么?

答:對于屬于《鼓勵外商投資產業冃錄》范圍的鼓勵類外資項冃,在投資總額內進口自用設備繼續實行免征關稅政策。限額以上的鼓勵類外資項目,取消省級以卜轉報環節,項目單位直接向省級發展改革委提出免稅申請,由省級發展改革委初審后報國家發展改革委。疫情期間,對于因供應鏈問題暫不能確定進口設備消單的項冃可容缺受理,相關材料可通過縱向網報送國家發展改革委,先行啟動辦理程序。(發改外資(2020) 343號)

【依據】

1. 《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》(財政部、海關總署、國家稅務總局公告2015年第102號)2016.04. 01

2. 《財政部、海關總署、國家稅務總局關于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》(財政部公告2020年第6號)2020. 02.01

3. 《國務院關稅稅則委員會關于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資不實施對美加征關稅措施的通知》(稅委會(2020) 6號)2020.02.01

4. 《國家發展改革委關于應對疫情進一步深化改革做好外資項冃有關工作的通知》(發改外資(2020) 343號)2020.03.09

5. 《鼓勵外商投資產業目錄(2019年版)》(國家發展和改革委員會、商務部令第27 號)2019. 07. 30

九、出口退(免)稅方面

(一)已放棄使用出口退(免)稅政策未滿36個月的納稅人,出口貨物勞務增值稅稅率或岀口退稅率發生變化后,可以恢復適用出口退(免)稅政策嗎?

答:已放棄適用出口退(免)稅政策未滿36個月的納稅人,在出口貨物勞務的増值稅稅率或出口退稅率發生變化后,可以向主管稅務機關聲明,對其自發生變化之日起的全部出口貨物勞務,恢復適用岀口退(免)稅政策。出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發生變化的,已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人,無論是否己恢殳退(免)稅,均可以向主管稅務機關聲明,對其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務,恢復適用出口退(免)稅政策。

符合上述規定的納稅人,可在增值稅稅率或出曰退稅率發生變化之日起[自2019 年4月1日起恢復適用出口退(免)稅政策的,自本公告施行之日起]的任意增值稅納稅申報期內,按照現行規定申報出口退(免)稅,同時•并提交《恢復適用出 口退(免)稅政策聲明》。(國家稅務總局公告2020年第5號)

(二)疫情防控期間,如何辦理出口退(免)稅備案、備案變更和相關證明?答:疫情防控期間,納稅人通過電了稅務局或者標準版國際貿易“單 窗口"出口退稅平臺等(以下簡稱“網上”)提交電子數據后,即可申請辦理出口退(免) 稅備案、備案變更和相關證明。稅務機關受理上述退(免)稅事項申請后,經核對 電子數據無誤的,即可辦理備案、備案變更或者開具相關證明,并通過網上反饋方 式及時將辦理結果告知納稅人。納稅人需開貝紙質證明的,稅務機關可采取郵寄方式送達。確需到辦稅服務廳現場結清退(免)稅款或者補繳稅款的備案和證明事項, 可通過預約辦稅等方式,分時分批詭往稅務機關辦理。(國家稅務總局公告2020年第4號)

(三)疫情防控期間,如何申報出口退(免)稅?

答:疫情防控期間,納稅人的所有出口貨物勞務、跨境應稅行為,均可通過網上提交電子數據的方式申報出口退(免)稅。稅務機關受理申報后,經審核不存在涉嫌騙取出口退稅等疑點的,即可辦理出口退(免)稅,并通過網上反饋方式及時將辦理結果告知納稅人。(國家稅務總局公吿2020年第4號)

(四)疫情防控期間,采用“非接觸式”方式申請出口退(免)稅備案及備案 變更、證明開具和退(免)稅申報的,應提交相關紙質資料的如何處理?

答:疫情防控期間,納稅人可通過“非接觸式”方式申報辦理出口退(免)稅 備案、證明開具和退(免)稅申報事項。納稅人辦理上述涉稅事項時應提交的紙質 資料,已實現紙質資料影像化申報的地區,可按現行方式提交;未實現紙質資料影 像化申報的地區,暫不要求納稅人提交,疫情防控結束后再行補報。(稅總函(2020) 28號)疫情防控結束后,納稅人應按照現行規定,向主管稅務機關補報出口退(免)稅應報送的紙質申報表、表單及相關資料。稅務機關對補報的各項資料進行復核。(國家稅務總局公告2020年第4號)

(五)受疫情影響,無法在規定期限內辦理出口退(免)稅申報、證明開具、出口收匯等事項的,應當如何處理?

答:因疫情影響,納稅人未能在規定期限內申請開具相關證明或者申報出口退(免)稅的,待收齊退(免)稅憑證及相關電子信息后,即可向主管稅務機關申請開具相關證明,或者申報辦理退(免)稅。因疫情影響,納稅人無法在規定期限內收匯或辦理不能收匯手續的,待收匯或辦理不能收匯手續后,即可向主管稅務機關申報辦理退(免)稅。(國家稅務總局公告2020年第4號)關于《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》的解讀進•步明確,納稅人受疫情影響,無法在規定期限內辦理 出口退(免)稅申報、證明開具、出口收匯等事項的,可以根據《財政部 稅務總 局關于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告》(2020年第2號)的有關規定,待收齊退(免)稅憑證、相關電了信息或者收匯后,即口J申報辦理相關事項。

(六)疫情防控期間,稅務機關如何開展出口退(免)稅審核?

答:疫情防控期間,稅務機關受理納稅人申報后,僅審核電子數據,經審核電子數據無誤且不存在涉嫌騙稅等疑點的,即可辦理相關退(免)稅事項。經審核發現存在涉嫌騙稅等疑點的,可要求納稅人通過微信、郵件等“非接觸式”途徑提供相關影像資料,待疑點排除后再行辦理。納稅人無法通過“非接觸式”途徑提供影 像資料,或者稅務機關通過影像資料無法排除疑點的,暫不辦理相關退(免)稅事 項,待疫情結束后按照現行規定核實處理。(稅總函(2020) 28號)

(七)疫情防控期間,如何開展出口退(免)稅調査評估?

答:對于納稅人申報的出口退(免)稅,按照現行規定需開展調査評估的,應采用案頭分析、電話約談、函調等“非接觸式”方式進行調査評佔,避免采用當面 約談、實地核査等“接觸式''方式。調査評估中發現存在涉嫌騙取出口退稅等重大 疑點,經“非接觸式”方式調査評估可以排除疑點的,按規定辦理退(免)稅:經 “非接觸式”方式調査評佔無法排除疑點的,暫不辦理退(免)稅。(稅總函(2020) 28號)

(八)疫情防控期間,按規定需實地核査才能辦理出口退(免)稅的,如何處理?

答:對于納稅人申報的出口退(免)稅,按照現行規定需實地核査通過才能辦理的,在疫情防控期間,按照“容缺辦理”的原則,區分以卜•情形分別處理:

1. 對于納稅人首次申報的退(免)稅業務,累計申報的應退(免)稅額未超過限額的,經本級稅務機關負責人確認可先行審核辦理退(免)稅;累計申報的應退(免)稅額超過限額的,超過限額的部分暫不辦理退(免)稅。稅務機關審核辦理退(免)稅時,對于系統提示的實地核査疑點,應在進行《出口退(免)稅實地核査報告》相關疑點處理時,在核査結論中選擇“核査通過二核査結論說明中標識“疫情”字樣。委托代辦退稅生產企業的實地核査比照處理。首次申報出口退(免)稅 的具體范圍包括:外貿企業首次申報退(免)稅:生產企業首次申報退(免)稅; 外貿綜合服務企業首次申報退(免)稅;委托代辦退稅但未進行首次申報實地核査 的生產企業:納稅人變更退(免)稅辦法后首次申報退(免)稅。累計申報應退(免)稅額的限額標準為:外貿企業(含外貿綜合服務企業申報自營出口業務)100萬元:生產企業200萬元:委托代辦退稅的生產企業100萬元。納稅人變更退(免)稅辦法的,根據變更后的企業類型,按上述標準確定。如遇特殊情況,省級稅務機關可酌情提高限額標準,并報稅務總局(貨物和勞務稅司)備案。

2. 其他按照現行規定需實地核査通過才能辦理的出口退(免)稅,除管理類別為四類的出口企業以及經審核無法排除涉嫌騙稅疑點的情形外,經省級稅務機關同意,可以比照第1點規定執行。

3. 管理類別為四類的出口企業以及經審核無法排除涉嫌騙稅疑點的出口退(免)稅申報,經本級稅務機關負責人確認,可以暫不開展實地核査,相應退(免)稅暫不辦理。(根據稅總函(2020) 28號)

(九)疫情防控期間,復函工作如何開展?

答:疫情防控期間,對于疫情防控前己完成核査工作的調査函,應按規定及時殳函。對于疫情防控前尚未完成核査工作的調查函,經本級稅務機關負責人確認,可暫停囚復函開展的下戶核査工作。如受疫情影響導致無法按時復函的,應在規定時限內回復《延期復函說明》。

自2020年2月3日起至疫情防控結束前,各地稅務機關因疫情影響,超期辦結退(免)稅或逾期復函的,不作為超期辦理業務。(稅總函(2020) 28號)

(十)疫情防控結束后,稅務機關如何開展事后復核工作?

答:稅務機關應通知納稅人,在疫情結束后的第二個增值稅納稅申報期結束前, 按照現行規定補報應報送的紙質申報表單及資料。

主管稅務機關應按照現行規定,對納稅人補報的紙質申報表單及資料進行復核。發現納稅人未按規定補報,或者報送資料不符合規定的,應通知納稅人限期補正;納稅人未在規定期限內補正,或者補正后的資料仍不符合規定的,按照以下要求處理:

1. 已完成備案、備案變更的,按規定撤銷備案、備案變更:已辦理退(免)稅的,應當追回退(免)稅款。尚未完成備案、備案變更的,按照現行規定處理。

2. 已開具證明的,按規定作廢證明:已辦理退(免)稅的,應當追回退(免)稅款。尚未開具相關證明的,按照現行規定處理。

3. 已辦理退(免)稅的,應當追回退(免)稅款。未辦理退(免)稅和涉嫌騙取岀口退(免)稅的,按照現行規定處理。(稅總函(2020) 28號)

(十一)疫情防控結束后,未進行的核査評估和復函手續如何開展?

答:對因疫情影響未能進行實地核査的出口退(免)稅申報業務,在疫情防控期結束后,稅務機關應及時開展實地核査或當面約談等調査評估工作,并根據核査和評估情況按照現行規定進行處理。納稅人按規定需實地核査通過后辦理的退(免)稅業務,已經按照本通知第三條規定辦理退(免)稅,但經實地核査后屬于按規定不予辦理退(免)稅情形的,應追回已退(免)稅款。

對受疫情影響尚未完成核査工作的調在函,在疫情防控期結束后,稅務機關應抓緊有序開展實地核査工作,并根據核査結果及時復函。(根據稅總函(2020) 28號)

(十二)除上述便利化措施外,國家對出口退(免)稅辦理方面還有哪些要求?答:國家要求各級稅務機關用足用好出口退稅工具,允許已放棄退稅權的企業選擇恢夏退稅權。積極推動擴大出口退稅無紙化申報范圍,進•步壓縮出口退稅辦 理時間,將全國正常出口退稅的平均辦理時間在2019年10個工作日的基礎上再提速20%。在已實施離境退稅政策的地區,積極推行離境退稅便捷支付、“即買即退" 等便利化措施。(稅總發(2020) 11號)

2020年3月10 R,國務院常務會議要求:“對除'兩高•資’外所有未足額退 稅的出口產品及時足額退稅。'‘

【依據】

L《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第5號)2020. 02. 29

2. 《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)2020.02.10

3. 關于《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》的解讀2020. 02. 10

4. 《財政部稅務總局關于明確國有農用地出租等増值稅政策的公告》(2020年第2 號)2020. 01. 20

5. 《國家稅務總局關于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退(免)稅有關工作的通知》(稅總函(2020) 28號)2020. 02. 20

6. 《國家稅務總局關于開展2020年“便民辦稅春風行動'‘的意見》(稅總發(2020)11 號)2020.02.27

7. 國務院常務會議:“確定應對疫情影響穩外貿穩外資的新舉措等” 2020. 03. 10

十、稅收征管方面

(一)國家要求稅務機關如何落實和完善稅收優惠政策,助力疫情防控和企業復產擴能?

答:國家稅務總局對稅務機關落實和完善稅收優恵政策,助力疫情防控和企業復產擴能提出如卜•措施:

1. 不折不扣落實支持疫情防控的稅收優恵政策。堅決扛牢落實支持疫情防控稅收政策的政治責任,對已出臺的政策以及地方在法定權限范圍內出臺的政策,及時優化調整信息系統,加大內部培訓力度,簡化辦理操作程序,盡量釆取網上線上方式向納稅人、繳費人開展政策宣傳輔導,積極加強與發改、工信等部門溝通,確保政策簡明易行好操作,讓納稅人、繳費人及時全面懂政策、會申報,實現應享盡享、應享快享。對其他稅收優惠政策特別是國家實施的更大規模減稅降費政策措施也要進一步落實落細,鞏固和拓展政策實施成效。

2. 編制支持疫情防控的稅收優恵政策指引。稅務總局編制發布《新冠肺炎疫情防控稅收優恵政策指引》,便利納稅人、繳費人更好地了解掌握相關政策和征管規定。各級稅務機關要對照政策指引逐項加大落實力度,確保全面精準落地。

3. 切實加強稅收政策執行情況的監督評估。通過績效考評和專項督査等方式,加強對支持疫情防控稅收優惠政策執行情況的督促檢査,嚴明紀律要求,確保政策執行不打折扣。加強政策運行情況的統計核算和跟蹤分析,積極研究提出改進完善的意見建議。

4. 通過稅收大數據和第三方數據的應用,精準定位享受稅收優恵的納稅人,主動以短信、微信等方式給予溫馨提示。簡化稅收優惠辦理程序,加快完善配套實施辦法,使各項優恵政策盡快落實到位。持續發布政策熱點問題解答。切實加強對政策落實情況的監督檢査。針對企業合理訴求,加強政策研究儲備。(稅總發(2020) 14號)

(二)疫情防控期間,稅務機關拓展“非接觸式”辦稅繳費服務有哪些舉措? 答:稅務機關拓展“非接觸式”辦稅繳費服務釆取了如下舉措:

1. 明確網上辦稅繳費事項。稅務總局梳理和發布涉稅事項網上辦理清單。各地稅務機關要積極告知納稅人、繳費人凡是清單之內的事項均可足不出戶、網上辦理,不得自行要求納稅人、繳費人到辦稅服務廳或政務服務大廳辦理清單列明的相關業務。

2. 拓展網上辦稅繳費范圍。各地稅務機關要按照“盡叮能網上辦"的原則,在 稅務總局發布清單的基礎上,結合本地實際,積極拓展豐富網上辦稅繳費事項,實現更多業務從辦稅服務廳向網上轉移,進•步提高網上辦理率。

3. 優化網上辦稅繳費平臺。加強電子稅務局、手機APP等辦稅繳費平臺的運行維護和應用管理,確保系統安全穩定。優化電子稅務局與增值稅發票綜合服務平臺對接的相關應用功能,進•步方便納稅人網上辦理發票業務。拓展通過電了稅務局 移動端利用第三方支付渠道繳納稅費業務,為納稅人、繳費人提供更多的“掌上辦稅”便利。

4. 強化線上稅費咨詢服務。増強12366納稅服務熱線咨詢力屈配備,確保接線通暢、解答準確、服務優質。制作疫情防控稅收熱點問題答疑,及時向納稅人、繳費人推送。積極借助12366納稅服務平臺、主流宜播平臺等,通過視頻、語音、文字等形式與納稅人、繳費人進行實時互動交流,及時回應社會關切。

5. 豐富多元化非接觸辦理方式。各地稅務機關在拓展網上線上辦稅繳費服務的同時,要積極為納稅人、繳費人提供其他非接觸式辦稅繳費渠道。不斷拓寬“網上 申領、郵寄配送"發票、無紙化方式申報出口退(免)稅以及通過傳真、郵寄、電子方式送達資料等業務范圍,擴大非接觸辦稅繳費覆蓋而。(稅總發(2020) 14號)

(三)稅務機關為優化現場辦稅繳費服務釆取了哪些舉措?

答:稅務機關為優化現場辦稅繳費服務采取了如卜•舉措:

1. 確保安全辦理。嚴格做好辦稅繳費服務場所(包括自助辦稅終端區域)的體溫檢測、室內通風、衛生防疫、清潔消毒等工作,在做好一線工作人員安全防護的同時,主動為納稅人、繳費人提供紙巾、洗手液等基本防護用科學規劃辦稅服務庁進出路線和功能區域設賞,保持人員之冋安全距離。積極爭取當地衛生防疫部門的支持,出現緊急情況及時妥善處理。對辦稅繳費服務場所的安全防護措施,以適當方式明確告知納稅人、繳費人,確保安心放心辦稅繳費。

2. 加強引導辦理。増強辦稅服務廳導稅和咨詢力雖配置,嚴格落實首問責任制,進一步做好對納稅人、繳費人辦稅繳費的引導服務,最大限度提高辦理效率、壓縮辦理時間,確保“放心進大廳、事情快捷辦”。

3. 開辟直通辦理。對生產、銷傳和運輸疫情防控重點保障物資的納稅人、繳費人,提供辦稅繳費綠色通道服務,第一時冋為其辦理稅費事宜,全力支持疫情防控重點物資穩產保供。

4. 拓展預約辦理。全面梳理分析轄區內納稅人、繳費人辦稅繳費情況,主動問需,主動對接。對確需到辦稅服務廳辦理業務的,主動提供預約服務,合理安排辦理時間。辦稅服務廳每天要根據人員流宛情況和業務緊急程度,及時加強與納稅人、繳費人的電話、微信聯系溝通,提示其錯峰辦理,千方百計減少人員集聚。

5. 推行容缺辦理。對納稅人、繳費人到辦稅服務廳辦理涉稅事宜,提供的相關資料不齊全但不影響實質性審核的,經納稅人、繳費人作出書面補正承諾后,可暫緩提交紙質資料,按正常程序為其辦理。(稅總發(2020) 14號)

(四)受疫情影響,在規定期限內無法辦理納稅申報或繳稅有特殊困難的如何處理?

答:受疫情影響,在規定期限內無法辦理納稅申報或繳稅有特殊困難的按如卜. 情形處理:

1. 依法延長申報納稅期限。在延長2月份申報納稅期限的基礎上,對受疫情影響辦理申報仍冇困難的納稅人,可依法申請進一步延期。疫情嚴重地區,對繳納車輛購置稅等按次申報納稅的納稅人、扣繳義務人,因疫情原因不能按規定期限辦理納稅申報的,可以延期辦理。

2. 依法辦理延期繳納稅款。對受疫情影響生產經營發生嚴重困難的企業特別是小微企業,稅務機關要依法及時核準其延期繳納稅款申請,積極幫助企業緩解資金壓力。

3. 切實保障發票供應。對生產和銷售醫療救治設備、檢測儀器、防護用品、消殺制劑、藥品等疫情防控重點保障物資以及對此類物資提供運輸服務的納稅人,申請增值稅發票“増版”“增雖”的,可暫按需調整其發票領用數雖和最高開票限額, 不需事前實地査驗。除發生稅收違法行為等情形外,不得因疫情期間納稅人生產經營情況發生變化而降低其增值稅發票領用數雖和最高開票限額。(稅總發(2020) 14 號)

(五)國家延長2月、3月納稅申報期限的具體規定是什么?

答:延長2月、3月納稅申報期限的具體規定如下:

1. 延長2月納稅申報期限:對按月申報的納稅人,除湖北省外,納稅申報期限進一步延至2月28日(星期五)。受疫情影響到2月28日仍無法辦理納稅申報或延期申報的納稅人,可在及時向稅務機關書面說明正當理由后,補辦延期申報手續并同時辦理納稅申報。稅務機關依法對其不加收稅款滯納金、不給予行政處罰、不調整納稅信用評價、不認定為非正常戶。納稅人應對其書面說明的正當理由的真實性負責。(稅總函〔2020) 27號)

2. 延長3月納稅申報期限:對按月申報的納稅人,在全國范圍內將納稅申報期限由3月16 FI延長至3月23日;對3月23日仍處于疫情防控一級響應的地區,可再適當延長納稅申報期限,由省稅務局依法按規定明確適用范圍和截止F1期。納稅人受疫情影響,在2020年3月份納稅申報期限內辦理申報仍有困難的,可以依法向稅務機關申請辦理延期申報。(稅總函(2020) 37號)

(六)國家對小微企業稅收征管方式有什么優化?

答:在不折不扣落實好小微企業増值稅、企業所得稅等普惠性稅收減免政策的基礎上,幫助解決實際困難。優化小微企業稅收征管方式,在稅務網站建立小微企業服務專欄,暢通小微企業訴求線上直聯互通渠道,探索推行小微企業省內跨區遷移線上辦理,切實減輕小微企業辦稅負擔。(稅總發(2020) 11號)

(七)疫情防控期間,對辦稅繳費過程中遇到的個性化問題,可以通過哪些渠道尋求幫助?

答:國家要求稅務機關充分運用12366納稅服務熱線和網站、微信等線上平臺,開展互動式政策宣傳輔導和辦稅繳費問題咨詢解答,使各項政策易于知曉。(稅總發(2020) 11 號)

對納稅人、繳費人在辦稅繳費過程中遇到的個性化問題和需求,稅務機關要通過12366納稅服務熱線、微信、視頻等多種渠道,第一時間給予準確耐心細致解答。(稅總函(2020) 19號)

(A)執法方式方面,稅務機關有何優化措施?

答:稅務機關優化稅務執法方式。進一步落實“無風險不檢査、無批準不進戶、無違法不停票”的要求,堅持以案頭分析為主,充分發揮大數據優勢,深入推進“互 聯網+監管氣在疫情防控期冋,減少或推遲直接入戶檢查,對需要到納稅人生產經營所在地進行現場調查核實的事項,可經本級稅務機關負責人確認,延至疫情得到控制或結束后辦理;對確需在辦稅服務廳實名辦稅的人員,通過核驗登記證件、身份證件等方式進行驗證,暫不要求進行“刷臉”臆證;對借疫情防控之機騙取稅收 優惠或虛開騙稅等涉稅違法行為,要堅決依法查處。(稅總發(2020) 14號)

(九)受疫情影響逾期申報或逾期報送相關資料,是否會受到相關處罰?

答:稅務機關依法加強權益保障。對受疫情影響逾期申報或逾期報送相關資料的納稅人,免予行政處罰,相關記錄不納入納稅信用評價:對逾期未申報的納稅人,暫不按現行規定認定非正常戶。對行政殳議申請人因受疫情影響耽誤法定申請期限的,申請期限自影響消除之FI起繼續計算:對不能參加行政負議聽證等情形,稅務機關依法中止審理,待疫情影響消除后及時恢復。(稅總發(2020) 14號)

(十)欠稅滯納金加收方面有什么新規定?

答:2020年3月1日起,對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人應繳納的欠稅及滯納金不再要求同時繳納,可以先行繳納欠稅,再依法繳納滯納金。(國家稅務總局公告2019年第48號)

【依據】

1. 《國家稅務總局關于充分發揮稅收職能作用助力打贏疫情防控阻擊戰若干措施的通知》(稅總發(2020) 14號)2020. 02. 10

2. 《國家稅務總局關于進•步延長2020年2月份納稅申報期限有關事項的通知》(稅總函(2020) 27 號)2020.02.17

3. 《國家稅務總局關于延長2020年3月納稅申報期限有關事項的通知》(稅總函(2020) 37 號)2020.03.03

4. 《國家稅務總局關于開展2020年“便民辦稅春風行動”的意見》(稅總發(2020)11 號)2020. 02. 27

5. 《國家稅務總局關于優化納稅繳費服務配合做好新型冠狀病荏感染肺炎疫情防控工作的通知》(稅總函(2020) 19號)2020.01.30

6. 《國家稅務總局關于稅收征管若干事項的公吿》(國家稅務總局公告2019年第48 號)2019.12.12

 
 
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